Kirja, jonka sisältö elää – 25 vuotta ja sata päivitystä kansainvälistä verotusta

Väittelin vuonna 1999 tohtoriksi kansainvälisestä vero-oikeudesta. Väitöskirjaa kirjoittaessani olin huomannut, että Suomen kansainvälisestä verotuksesta ei ole olemassa kattavaa teosta. Koska olin erikoistunut tähän oikeudenalaan, katsoin velvollisuudekseni korjata tilanne. Samalla pätevöidyin itse työssäni kansainvälisen vero-oikeuden professorina.

Olin käyttänyt työssäni silloisen WSOY:n kustantamia Yritystieto-sarjaan kuuluneita teoksia, kuten Kari S. Tikan Yritysverotus-teosta ja Heikki Niskakankaan Henkilöverotus-teosta. Arvostin teossarjaa, koska sarjaan kuuluneet teokset olivat kaikki alan parhaimpien asiantuntijoiden kirjoittamia ja jatkuvapäivitteisyytensä ansiosta ainutlaatuisia. Silloin elettiin aikaa, jolloin sähköisiä teoksia ei vielä ollut olemassa: teosten päivitykset toteutettiin irtolehdillä, jotka korvasivat aiemman teosversion tiedot.

Päätin tarjoutua kirjoittamaan Kansainvälinen verotus -teoksen jatkuvapäivitteiseen Yritystieto-sarjaan. Teos ilmestyi vuonna 2001, ja siitä asti olen huolehtinut teoksen sisällön – ensin irtolehtikansion, myöhemmin digitaalisen hakuteoksen – jatkuvasta ajantasaisuudesta.

Päivitän teosta käytännössä jatkuvasti. Alan professorina seuraan kansainväliseen ja EU-vero-oikeuteen liittyviä uudistamishankkeita, oikeuskäytäntöä ja uutta oikeuskirjallisuutta päivittäin. Yleensä teen päivityksiä teoksen käsikirjoitukseen heti, kun jotakin tärkeää ilmaantuu. Näin teos pysyy jatkuvasti ajan tasalla, eikä minun tarvitse varautua isoon päivitystyöhön juuri ennen käsikirjoituksen deadlinea.

Työskentelytapa pitää myös oman osaamiseni ajan tasalla. Kirjoittamalla tulee samalla itse pohdittua ja analysoitua lakimuutosten ja uuden oikeuskäytännön merkitystä syvällisesti.

Toisinaan päivitystyöhön toki pitää varata enemmän aikaa. Näin on esimerkiksi silloin, jos joku kokonaan uusi laki on tulossa voimaan. Tällainen oli esimerkiksi vuonna 2024 voimaan tullut suurten konsernien vähimmäisverotusta koskeva laki.

Minulle on tärkeää huomioida teoksessani kaikki kansainväliseen vero-oikeuteen liittyvät kansalliseen lainsäädännön muutokset, EU-lainsäädännön muutokset sekä EU-tuomioistuimen, korkeimman hallinto-oikeuden ja keskusverolautakunnan lainvoimaiset ratkaisut. Keskeisiä ovat myös OECD:n verosopimusten tulkintaan liittyvien materiaalien, kuten OECD:n malliverosopimuksen ja OECD:n siirtohinnoitteluohjeiden päivitykset. Samoin pyrin huomioimaan uutta oikeuskirjallisuutta laajasti. Haluan antaa alan nuorille tutkijoille näkyvyyttä viittaamalla heidän kirjoituksiinsa.

Kansainväliseen verotukseen liittyvän sääntelyn lisääntymisen ja monimutkaistumisen myötä kokonaisuuden ymmärtäminen on yhä tärkeämpää. Teoksestani hyötyvät sekä vero-oikeuden tutkijat ja opiskelijat että verotuksen parissa työskentelevät asiantuntijat yksityis- ja julkissektorilla. Teos palvelee sekä yksittäisten kansainväliseen verotukseen liittyvien kysymysten tiedonlähteenä että alan sääntelyn kokonaisuuden ymmärtämisessä.

Vero-oikeus on oikeudenala, joka muuttuu vuosittain paljon. Jokainen hallitus tuo omat päivityksensä verolainsäädäntöön ja muun muassa korkeimman hallinto-oikeuden ja EU-tuomioistuimen ratkaisut muokkaavat vero-oikeuden tulkintoja. Siksi päivitettävien teosten kirjoittaminen on oikeastaan ainoa järkevä tapa palvella verotukseen liittyvän tiedon tarvitsijoita.

Kansainväliseen verotukseen liittyvä sääntely on lisääntynyt, ja teokseni vastaavasti laajentunut. Aina päivitysten tekeminen ei kuitenkaan tarkoita teoksen laajentumista. Usein esimerkiksi lainsäädäntömuutos tai uusi korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisu merkitsee vain vanhentuneen materiaalin korvaamista ajantasaisella. Teoksen päälukurakenne on säilynyt samana alusta asti.

Haluan, että teosteni käyttäjillä on aina varmasti ajantasainen syvällisesti analysoitu tieto käytettävissään. Tuntuu harmilliselta, jos näen, että joku viittaa kirjoituksissaan teosteni vanhoihin painoksiin. Koenkin jatkuvapäivitteisten teosten kirjoittamisen huomattavasti mielekkäämmäksi kuin kertaluonteisten kirjojen kirjoittamisen.

Tuntuu tietenkin hurjalta, että Kansainvälinen verotus -teokseen on julkaistu jo sata päivitystä. Mutta eihän niitä ole päivässä kirjoitettu. Kertaakaan päivityksen kirjoittaminen ei ole tuntunut raskaalta – päinvastoin. Minulla on aina kova palo päästä kommentoimaan uutta lainsäädäntöä ja oikeustapauksia. Kansainvälisen ja EU-vero-oikeuden tutkimus on yhä edelleen yli 30 vuoden jälkeen suuri intohimoni ja keskeisin tehtäväni vero-oikeuden professorina.

***

Professori Marjaana Helminen työskentelee Helsingin yliopistossa kansainvälisen ja vertailevan vero-oikeuden professorina. Myös EU-vero-oikeus kuuluu hänen erityisosaamisalaansa. Helminen päivittää useita verotusaiheisia hakuteoksia Alma Insightsin Verkkokirjahylly-palvelussa.